Ako správne vyplniť daňové priznanie pri predaji ETF?

Tento návod vás prevedie daňovým formulárom na jednom konkrétnom prípade – jeden nákup, jeden predaj po ôsmich mesiacoch, fond v dolároch u zahraničného brokera. Ak hľadáte vysvetlenie pravidiel, začnite článkom Ako sa zdaňujú ETF na Slovensku v roku 2026.

Musíte priznanie vôbec podávať?

Prvá vec, ktorú si treba ujasniť, lebo veľká časť čitateľov skončí presne tu.

Ak ste ETF držali dlhšie ako rok, príjem z predaja je oslobodený od dane a do priznania sa neuvádza vôbec. Oslobodený príjem nie je zdaniteľný príjem, takže sa nepočíta ani do hranice, od ktorej povinnosť podať priznanie vzniká. Finančná správa k oslobodeniu podľa § 9 ods. 1 písm. k) zákona č. 595/2003 Z. z. uvádza, že musia byť splnené dve doby súčasne: od nadobudnutia do predaja musí uplynúť viac ako rok a zároveň musí viac ako rok uplynúť od prijatia cenného papiera na regulovaný trh. Pri bežných UCITS ETF, ktoré sú na burze roky, je druhá podmienka splnená automaticky – pozor si treba dať pri fonde, ktorý vznikol nedávno.

Ak ste predali skôr, rozhodujú dve hranice:

• Rozdiel medzi príjmom a výdavkami do 500€ za rok. Podľa § 9 ods. 1 písm. i) je taký príjem oslobodený a do priznania nejde.
• Celkové zdaniteľné príjmy za rok. Priznanie podávate, ak presiahli polovicu nezdaniteľnej časti základu dane. Za rok 2025 to bolo 2 876,90€. Suma sa každý rok mení, overte si ju pre svoje zdaňovacie obdobie.

Ešte jedna poistka: podľa § 46a sa daň fyzickej osoby neplatí, ak za zdaňovacie obdobie nepresiahne 17€ – to však neznamená, že priznanie nemusíte podať.

Ak máte príjmy zo závislej činnosti aj predaj cenných papierov, podávate priznanie typu B. Typ A na ostatné príjmy nestačí.

Čo si stiahnuť od brokera skôr, než otvoríte formulár

Dôkazné bremeno je na vás. Bez dokladu o dátume a cene nákupu neuplatníte ani výdavky, ani oslobodenie. Pripravte si:

• ročný výpis obchodov za celý kalendárny rok, nie len screenshot pozície,
• dátum a cenu každého nákupu, ktorý ste v roku predali,
• poplatky pri nákupe aj pri predaji, zvlášť, nie v čistej sume,
• menu každého obchodu.

XTB má v klientskej zóne prehľad uzavretých pozícií, Interactive Brokers ponúka ročný Activity Statement, Trading 212 umožňuje export histórie do tabuľky. Pri Revolute a ďalších platformách si vopred overte, či výpis vôbec obsahuje nákupné ceny a poplatky – ak nie, musíte si ich dopočítať sami a je lepšie zistiť to v januári než v marci.

Výpis si uložte mimo platformy. Účty sa rušia a vaše dáta by nemali závisieť od toho, či bude broker o desať rokov existovať v rovnakej podobe.

Ako prepočítať dolárové obchody na eurá

Toto je krok, ktorý ľudia najčastejšie improvizujú, hoci je jasne upravený. Daňovník, ktorý nie je účtovnou jednotkou – teda bežný investor – si môže podľa § 31 zákona o dani z príjmov vybrať jeden zo štyroch postupov:

Pri výdavkoch sa postupuje primerane rovnako. Tri pravidlá, ktoré vám ušetria problémy:

• Vyberte si jeden postup a držte sa ho pri všetkých obchodoch v roku. Kombinovanie kurzov podľa toho, ktorý vychádza výhodnejšie, je presne to, čo pri kontrole vyzerá zle.
• Poznačte si, ktorý postup ste použili, a kurzy si uložte spolu s výpisom.
• Najjednoduchšia je možnosť 3 – jeden kurz na celý rok. Ak ste mali len dva či tri obchody, mesačné kurzy sú presnejšie, ale prácnejšie.

Kde v priznaní typu B končí predaj cenných papierov

Príjem z predaja cenných papierov je ostatný príjem podľa § 8 ods. 1 písm. e).

Vo formulári ho nájdete v VIII. oddiele – ostatné príjmy a konkrétne v tabuľke č. 3, riadku 5, ktorý je určený pre príjmy z prevodu cenných papierov. Do stĺpca 1 ide príjem, do stĺpca 2 výdavky.

Súčty z tabuľky sa potom prenášajú do riadkov VIII. oddielu, ktoré počítajú príjmy, výdavky a základ dane z ostatných príjmov – v tlačive platnom pre rok 2025 sú to riadky 69, 70 a 71.

Čísla riadkov sa medzi rokmi menia. Preto platí jedno pravidlo bez výnimky: otvorte si poučenie na vyplnenie priznania pre to zdaňovacie obdobie, za ktoré podávate, a riadok si nájdite podľa jeho popisu, nie podľa čísla z článku. Popis riadku je stabilný, číslo nie.

Ako uplatniť výdavky

Výdavkom podľa § 8 ods. 5 je predovšetkým obstarávacia cena cenného papiera a výdavky súvisiace s jeho nadobudnutím a predajom – teda provízie brokera. Paušálne výdavky tu použiť nemôžete.

Dve obmedzenia, ktoré treba poznať vopred:

• Stratu z predaja cenných papierov vykázať nemôžete. Ak sú výdavky vyššie ako príjem, na rozdiel sa jednoducho neprihliada. Nepresuniete ju do ďalšieho roka ani ňou neznížite iné príjmy.
• Zisky a straty v rámci toho istého druhu príjmu sa však sčítavajú. Ak jeden fond predáte so ziskom 800€ a druhý so stratou 300€, do priznania ide rozdiel.

Oslobodenie do 500€ v praxi

Oslobodenie podľa § 9 ods. 1 písm. i) sa uplatňuje na rozdiel medzi príjmom a výdavkami, nie na hrubý príjem. Ak tento rozdiel za rok nepresiahne 500€, do základu dane nejde nič. Ak presiahne, zdaňuje sa len suma nad 500€.

Dve veci, ktoré sa prehliadajú:

• Hranica je spoločná pre všetky ostatné príjmy podľa § 8, nie len pre cenné papiere. Ak ste v tom istom roku predali aj niečo iné, čo pod § 8 spadá, počíta sa to dokopy a 500€ si neuplatníte dvakrát.
• Ako sa oslobodenie premieta do stĺpcov tabuľky, popisuje poučenie k tlačivu. Prejdite si ho spolu s formulárom – je to miesto, kde sa tlačivá medzi rokmi líšia najčastejšie.

Modelový prípad od začiatku do konca

Toto je vlastný modelový prepočet, nie trhové údaje. Kurzy nižšie sú zvolené vstupy modelu – skutočné kurzy za svoje mesiace si nájdite v kurzovom lístku a použite ich.

Vstupy modelu: nákup 15. 3. 2026, 40 kusov po 135,00 USD, poplatok 5 USD. Predaj 20. 11. 2026, 40 kusov po 152,00 USD, poplatok 5 USD. Zvolený postup prepočtu: priemerný mesačný kurz. Modelový kurz marec 1,1500 USD/EUR, november 1,1400 USD/EUR. Doba držby osem mesiacov, časový test teda splnený nie je.

Do tabuľky č. 3 v riadku 5 teda uvediete 5 333,33€ ako príjem a 4 704,39€ ako výdavky. Sadzba 19% platí, kým sa váš celkový základ dane zmestí do prvého pásma; nad ním sa časť zisku zdaní vyššou sadzbou.

Keby ste ten istý obchod urobili po prekročení jedného roka držby, do priznania by neišlo nič a neplatili by ste ani daň, ani odvody.

Viac nákupov toho istého fondu

Ak investujete pravidelne, nemáte jednu pozíciu, ale dvanásť samostatných nákupov ročne. Časový test sa posudzuje pri každom nákupe zvlášť.

Z toho plynie praktický problém: keď predáte časť pozície, musíte vedieť, ktoré kusy ste predali. Od toho závisí, ktoré z nich prešli časovým testom a aká je ich obstarávacia cena. Broker vo výpise uvádza, ako priradil predané kusy k nákupom – skontrolujte si to a rovnaké priradenie použite aj v priznaní. Priemerná cena, ktorú vám platforma zobrazuje v prehľade portfólia, na tento účel nestačí.

Pri frakčných podieloch je to o to dôležitejšie, že jeden „nákup“ môže byť rozdelený na viac záznamov.

Zdravotné odvody prídu až o rok

Zo zdaniteľného zisku z predaja cenných papierov sa platia aj zdravotné odvody. Neplatíte ich spolu s daňou a neuvádzajú sa v daňovom priznaní.

Vysporiadajú sa v ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia, ktoré vykoná vaša poisťovňa – spravidla do konca septembra nasledujúceho roka, a do konca októbra, ak ste mali predĺženú lehotu na podanie priznania. Výsledok vám oznámi písomne a nedoplatok sa platí až potom.

V praxi to znamená, že zisk z predaja v roku 2026 sa v dani prejaví na jar 2027 a v odvodoch až na jeseň 2027. Sumu si odložte bokom hneď, nie až keď príde výkaz nedoplatku.

Ak je príjem oslobodený – po roku držby alebo do 500€ – odvody sa neplatia vôbec.

Päť chýb, ktoré priznanie vracajú späť

1. Číslo riadku opísané z minuloročného návodu. Formuláre sa menia. Riadok si hľadajte podľa popisu v poučení pre svoje zdaňovacie obdobie.
2. Zabudnutý poplatok pri predaji. Provízia pri nákupe aj pri predaji je výdavok. Ak si ju neuplatníte, zdaníte viac, než musíte.
3. Kurz „od oka“. Vyberte si jeden z postupov podľa § 31, poznačte si ktorý, a kurzy uložte k výpisu.
4. Pokus vykázať stratu. Nejde to. Ak sú výdavky vyššie ako príjem, na rozdiel sa neprihliada.
5. Uvedenie oslobodeného príjmu. Predaj po roku držby do priznania nepatrí. Uvedením si zbytočne pridáte prácu aj riziko otázok.

A jedna vec, ktorá nie je chyba vo formulári, ale stojí najviac: predaj pár dní pred uplynutím roka. Pred zadaním pokynu si otvorte dátum nákupu. Trvá to tridsať sekúnd.

Termíny, ktoré si treba zapísať

Daň sa platí v tej istej lehote, v akej podávate priznanie – odklad teda posúva aj platbu.

Kedy to prestať riešiť svojpomocne

Tento návod pokrýva bežný prípad: niekoľko obchodov s ETF u jedného brokera, žiadne iné ostatné príjmy. Daňového poradcu si zavolajte, ak platí čokoľvek z tohto:

• predávali ste veľký objem alebo máte desiatky obchodov v roku,
• držíte ETC, certifikáty alebo deriváty – pri nich časový test neplatí automaticky a posúdenie závisí od právnej formy produktu,
• máte distribučné ETF a riešite zdanenie výplat, kde sa výklady rôznia,
• máte príjmy z viacerých krajín alebo riešite zamedzenie dvojitého zdanenia,
• predali ste so stratou vo veľkom a chcete si byť istí, ako sa to premietne do úhrnu.

Poplatok poradcovi býva nižší než rozdiel, ktorý spraví jedna zle posúdená položka.

Čo si z toho odniesť

• Predaj po roku držby do priznania nepatrí. Je oslobodený a nepočíta sa ani do hranice, od ktorej povinnosť podať priznanie vzniká.
• Predaj do roka ide do priznania typu B, do VIII. oddielu a tabuľky č. 3 – do riadku pre prevod cenných papierov. Číslo riadku si overte v poučení pre svoje zdaňovacie obdobie.
• Oslobodenie 500€ sa uplatňuje na rozdiel príjmov a výdavkov, je spoločné pre všetky ostatné príjmy podľa § 8 a stratu vykázať nemožno.
• Kurz si vyberáte vy – zo štyroch postupov podľa § 31. Jeden postup na celý rok a poznačiť si, ktorý.
• Zdravotné odvody prídu až v ročnom zúčtovaní na jeseň nasledujúceho roka. Odložte si ich hneď.

Ak si chcete pred predajom prepočítať, o koľko prídete tým, že nepočkáte na uplynutie roka, pomôže vám naša investičná kalkulačka. A ak ešte len skladáte portfólio, generátor inteligentného ETF portfólia vám navrhne konkrétne fondy podľa vášho horizontu.

Tento článok slúži len na informačné účely a nepredstavuje investičné odporúčanie. Minulá výkonnosť nie je zárukou budúcich výnosov. Investovanie je spojené s rizikom straty časti alebo celej investovanej sumy.

Článok nie je daňovým poradenstvom. Daňová situácia každého investora je individuálna, legislatíva aj tlačivá sa menia – pri väčších sumách alebo neštandardných produktoch odporúčame konzultáciu s daňovým poradcom.